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高新技术企业认定管理政策解读

今年1月底,科技部、财政部、国家税务总局联合发布了新的《高新技术企业认定管理办法》(以下简称《认定办法》)。6月底,科技部、财政部、国家税务总局根据新的《认定办法》,修订印发了《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)。那么,新旧《认定办法》和《工作指引》有何区别?市科技局副局长沈德君就有关内容作了解读。

1.《认定办法》主要作了哪些修订?

此次修订的内容主要有六个方面:一是调整“研发费用占销售收入比例”指标。将最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%。二是调整“科技人员占比”指标。将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的条件,调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。三是调整认定条件中对知识产权的要求。取消原有“近三年内”获得知识产权的限制,同时取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日,提高了工作效率。五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展,增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容,明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业,在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的,其资格继续有效。六是增加了“企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”的要求。

2.修订后的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化?

作为《认定办法》的附件,《国家重点支持的高新技术领域》亦作了相应修订,与原技术领域相比,主要有三个方面的变化:一是扩充服务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”“现代体育服务支撑技术”“智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容,并对“研发与设计服务”“信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充。二是增加相关领域新技术,淘汰落后技术。如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾害监测、预警和应急处置关键技术”“新能源汽车试验测试及基础设施技术”等先进技术,并排除了落后的产业技术与产品内容。三是增强内容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求,尽可能减少产业类、产品化描述,加强领域间的协调,避免重复和遗漏,表述上更加准确、精炼、规范、专业。

3.认定为高新技术企业需符合什么条件?

认定为高新技术企业必须同时满足以下条件:

(1)企业申请认定时必须注册成立一年以上;

(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%;最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(7)企业创新能力评价应达到相应要求;

(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

4.企业获得高新技术企业资格后,还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗?

为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求,税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》,明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。因此,企业在获得高新技术企业资格后,不需经过税务机关审批,按照要求备案即可享受税收优惠。

5.企业获得高新技术企业资格后,在资格有效期内还需报送资料吗?

为强化认定后续管理,此次修订新增了企业在获得资格后每年报送材料的义务,即企业获得高新技术企业资格后,应于每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

6.哪些情况将被取消高新技术企业资格?

已认定的高新技术企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:

(1)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;

(2)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(3)未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。

 7.企业被取消高新技术企业资格后,税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠?

对被取消高新技术企业资格的企业,由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定,追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

8.税务机关在日常管理过程中,发现企业不符合认定条件的,将如何处理?

根据《认定办法》第十六条的规定,税务机关对已认定的高新技术企业,在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,税务机关在接到认定机构通知后,追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

9.高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的,需履行什么手续?

高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化,如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等,应在3个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消高新技术企业资格。

10.新旧《工作指引》中审计中介机构条件有哪些变化?

旧《工作指引》:“承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%,全年月平均职工人数在20人以上。”新《工作指引》:“承担认定工作当年具备执业资格(注册会计师、税务师)的人员占职工全年月平均人数的比例不低于30%,全年月平均在职职工人数在20人以上。”

11.新旧《工作指引》对“专项审计报告”提法有什么不同?

“专项审计报告”改为“专项审计报告或鉴证报告”。

旧《工作指引》:“(1)接受企业委托,依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计,出具审计报告。(2)中介机构应据实出具专项审计报告。”

新《工作指引》:“专项审计报告或鉴证报告(以下统称“专项报告”)应由符合以下条件的中介机构出具:接受企业委托,委派具备资格的相关人员,依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计或鉴证,出具专项报告。”

12.新的《工作指引》对中介机构增加了哪些纪律要求?

新《工作指引》指出,中介机构及相关人员应坚持原则,办事公正,据实出具专项审计或鉴证报告,对工作中出现严重失误或弄虚作假等行为的,由认定机构在“高新技术企业认定管理工作网”上公告,自公告之日起3年内不得参与高新技术企业认定相关工作。

13.企业提交高新技术企业申报材料发生了哪些变化?

(1)三证合一后,只需要提交《营业执照》等相关注册登记证件的复印件即可;

(2)增加“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”;

(3)知识产权证明材料除需提供“知识产权证书”外,还需提供“反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况”等材料;

(4)科研项目立项证明材料特别要求“对已验收或结题项目需附验收或结题报告”;

(5)“科技成果转化”证明材料,特别说明需提供“总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明”;

(6)研究开发组织管理证明材料,特别说明需提供“总体情况与指标符合情况的具体说明”;

(7)增加“企业职工和科技人员情况详细说明材料”;

(8)对于涉密企业,必须将申报材料进行脱密处理,确保涉密信息安全。

 14.认定条件中对知识产权的要求有哪些变化?

(1)取消了独占许可的方式,明确要求“知识产权权属人应为申请企业”;

(2)对知识产权进行分类,“发明专利(含国防专利)、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价;实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等(不含商标)按Ⅱ类评价。”增加了“国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种”等内容,并升级了“植物新品种、集成电路布图设计专有权”的重要性;

(3)按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时,仅限使用一次;

(4)在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内,知识产权有多个权属人时,只能由一个权属人使用;

(5)申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据的,均为有效专利;

(6)需要对知识产权的技术先进程度和对主要产品(服务)在技术上的支持作用进行说明。

 15.认定条件中对科技人员的要求有什么变化?

(1)全年月平均数计算,不再是截止到某一时点的人数;

(2)明确了科技人员限定范围,累计实际工作时间在183天以上的人员,包括在职、兼职和临时聘用人员。

16.认定条件中高新技术产品(服务)收入占比有什么变化?

(1)技术性收入范围不再包括技术承包收入;

(2)明确了技术服务收入服务类型概念及范围。技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;

(3)总收入有了明确的界定,指收入总额减去不征税收入。

 17.四个打分项有什么变化?

(1)旧指引中“1项发明专利和6项以上其他知识产权”均属于A类,可得满分。但新指引中明确了1项及以上发明专利等I类知识产权最高分为8分,而5项及以上II类知识产权最高分只有6分。并且明确了知识产权获得方式不同,得分也不同。即有自主研发的可得1-6分,仅有受让、受赠和并购的只能得1-3分;知识产权技术的先进程度高,可得7-8分;对主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用强,可得7-8分;

(2)知识产权增加了最高2分的加分项。企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的可加分,但总分仍不能超过30分;

(3)科技成果转化能力的A类标准由原来的平均每年4项及以上变为了5项及以上;

(4)研发开发组织管理水平的指标中比旧指引中增加了“研究开发组织管理制度”“编制研发费用辅助账”“组织实施与激励奖励制度”“建立开放式的创新创业平台”和“建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进”的打分项;

(5)企业成长性指标将原来的总资产增长率变为了净资产增长率,分值也有相应变化。

 18.研发费用归集有什么变化?

(1)新指引的研发费用归集更贴近研发费用加计扣除(财税〔2015〕119号)的要求,例如人员人工费、其他费用等;

(2)其他费用与原《工作指引》的主要区别在于其他费用的比例要求由一般不得超过研究开发总费用的10%改为20%。

 19.享受税收优惠有什么变化?

明确了高新技术企业认定资格期满当年内,在通过重新认定前,企业所得税暂按15%的税率预缴,未取得证书则应按规定补缴税款。

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责任编辑:张悦
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